Agio terug betalen, kan het ook onbelast?

Agio behoort tot het eigen vermogen van de bv. Het kan op verschillende wijzen ontstaan, bijvoorbeeld door het omzetten van een vordering in eigen vermogen van de bv of in het kader van een aandelenuitgifte. Voor de ondernemer is het van belang hoe hij dit agio weer naar privé kan halen. Kan dat via een (on)belaste terugbetaling? Zo ja, wat is daar dan voor nodig?

Agio is het bedrag aan kapitaal dat de aandeelhouder in de vennootschap stort boven de nominale waarde van de uitgegeven aandelen. Het is geen formele storting maar een informele storting. Een formele storting leidt tot een hoger aandelenkapitaal en dient plaats te vinden via de notaris.

Het storten van agio kan bijvoorbeeld zijn bedongen bij de aandelenuitgifte. Ook kan men er voor hebben gekozen om de vordering op de bv om te zetten in kapitaal. De vordering wordt dan omgezet in eigen vermogen van de bv. Dit betekent voor de bv dat de schuld van de balans verdwijnt en dat er agio (een fiscale post informeel kapitaal) voor in de plaats komt. Agio is eigen vermogen. Bij de ondernemer verdwijnt de lening en stijgt de verkrijgingsprijs van de aandelen.

Met alle onzakelijke geldleningdiscussies, is agio (ook wel informeel kapitaal) weer volop in de belangstelling.

Hoofdregel: terugbetalen is belast

Agio is een (informele) storting op aandelen. De belastingwetgever gaat ervan uit dat terugbetaling van formeel en informeel gestort kapitaal een dividenduitkering vormt. Dit geldt dus ook voor een terugbetaling van agio.

Gaat men agio terugbetalen, dan is dit belast met dividendbelasting indien en voor zover zuivere winst aanwezig is…