Eenmanszaak en innovatiebox

Via mijn eenmanszaak laat ik mijn werknemers werkzaamheden speur- en ontwikkelingswerk verrichten, waarvoor ik recht heb op de S&O-afdrachtvermindering. Mag ik ook gebruik maken van de innovatiebox?

Nee, want de innovatiebox is een faciliteit in de vennootschapsbelasting. U kan eventueel wel uw eenmanszaak geruisloos inbrengen in een bv. Daarbij mag u uw S&O-verklaring ook inbrengen. Tijdens de parlementaire behandeling van de innovatiebox heeft de toenmalige staatssecretaris van Financiën dit nadrukkelijk aangegeven. Na de inbreng van de IB-onderneming in de bv mag u de innovatiebox toepassen als u aan de daarvoor geldende voorwaarden voldoet. Zo moet uw onderneming de S&O-activa die u onderbrengt in de innovatiebox zelf hebben ontwikkeld. Heeft u de Research & Development aan derden uitbesteed, dan vormt dit geen belemmering voor de toepassing van de innovatiebox. Voor immateriële activa waarvoor een octrooi is verleend, geldt overigens dat de te verwachten voordelen uit het immateriële activum voor minstens 30% worden veroorzaakt door het verleende octrooi. Deze toets geldt niet bij S&O-activa.

Het effect van de innovatiebox is dat positieve resultaten uit immateriële activa, waarvoor met succes een octrooi is aangevraagd of waarvoor een S&O-verklaring is afgegeven, tegen een tarief van slechts 5% worden belast. Dit effectieve tarief kan nog lager uitvallen als een deel van de winst uit de innovatiebox in de eerste schijf (tot EUR 200.000) van de vennootschapsbelasting valt. Het effect van de innovatiebox wordt namelijk bereikt door het resultaat uit de innovatiebox te vermenigvuldigen met een correctiefactor van 5% gedeeld door het…