Stakingswinst en lijfrente
Ik wil binnenkort stoppen met mijn eenmanszaak. De potentiële koper van mijn bedrijf wil alleen ruisend overnemen. Klopt het dat ik dan belasting moet betalen over mijn stakingswinst?
Als u ophoudt winst uit onderneming te genieten en niet 'geruisloos doorschuift', moet u inkomstenbelasting betalen over de hele stakingswinst. De stakingswinst bestaat uit het totaal van:
-
de stille reserves in de onderneming;
-
de aanwezige goodwill;
-
de aanwezige fiscale reserves (egalisatiereserve, herinvesteringsreserve en oudedagsreserve); en
-
(eventueel) de desinvesteringsbijtellingen die u moet toepassen vanwege de staking.
De stakingswinst moet u in beginsel toerekenen aan het jaar waarin u de onderneming feitelijk staakt.
Bij een volledige staking, mag u op de stakingswinst de zogeheten stakingsaftrek toepassen. Als u de onderneming destijds hebt verkregen via doorschuiving bij ontbinding van een huwelijksgemeenschap, mag u alleen de stakingsaftrek toepassen als u de doorgeschoven onderneming minstens drie jaar hebt voortgezet. De stakingsaftrek is nooit meer dan de stakingswinst en maximaal EUR 3.630 (bedrag 2014). Bovendien moet u de stakingsaftrek verminderen met eventuele bedragen aan stakingsaftrek die u eerder hebt toegepast.
Bij een ruisende overdracht kunt u de belastingheffing over (een deel van) de stakingswinst uitstellen door een premie voor een lijfrentepolis te storten bij een verzekeraar. Tegenover de stakingswinst staat dan een lijfrenteaftrek van maximaal (2014):
-
EUR 443.059 als de ondernemer 60 jaar en twee maanden of ouder is, voor minstens 45% arbeidsongeschikt is of als de stakingswinst is ontstaan door zijn overlijden;
-
EUR 221.537 als de ondernemer jonger is maar minstens 50 jaar en twee maanden oud of als de lijfrente-uitkeringen direct ingaan…