Zet winstreserves in de bv om in bonusaandelen

Een bv kan haar winstreserves zonder belastingheffing omzetten in aandelenkapitaal. Zo'n omzetting kan de dga een aardig voordeel opleveren, met name als de aanmerkelijk-belangaandelen een hoge verkrijgingsprijs hebben.

Stel dat de dga de aandelen in zijn bv heeft verworven voor EUR 100.000, dat de bv een geplaatst aandelenkapitaal heeft van EUR 20.000 en ingehouden winstreserves van EUR 980.000. Door van die winstreserves EUR 100.000 om te zetten in aandelenkapitaal, stijgt het geplaatste aandelenkapitaal tot EUR 120.000. Over die omzetting is geen belasting verschuldigd. De dga verkrijgt voor EUR 100.000 gratis winstbonusaandelen en die hebben voor hem een verkrijgingsprijs van nihil. Vervolgens kan de bv op het aandelenkapitaal EUR 100.000 terugbetalen zonder dat de dga daarover belasting verschuldigd is. Bij een terugbetaling van aandelenkapitaal op aanmerkelijk-belangaandelen is immers pas sprake van een te belasten voordeel als de teruggaaf meer bedraagt dan de verkrijgingsprijs van de desbetreffende aandelen. Vereist is wél dat de vermindering van het geplaatste aandelenkapitaal bij statutenwijziging heeft plaatsgevonden vóór de terugbetaling. Wordt aan deze voorwaarden voldaan, dan kan de dga in het gegeven voorbeeld EUR 100.000 aan de bv onttrekken zonder belasting verschuldigd te zijn! De resterende verkrijgingsprijs van de aanmerkelijk-belangaandelen van de dga is nihil. Dat betekent dat wanneer hij die aandelen in 2010 of later verkoopt, hij 25% aanmerkelijk-belangheffing over de volledige opbrengst moet betalen

Let op: Bij de beschreven terugbetaling van aandelenkapitaal moet wél 15% dividendbelasting worden ingehouden en afgedragen, voor zover de terugbetaling meer bedraagt dan het fiscaal erkend gestorte kapitaal op de…